Kejadian sebenar langganan SaaS merentas sempadan: Tiga pembebasan cukai dan perangkap yuran tersembunyi yang perlu diketahui oleh syarikat Hong Kong

Langganan versi profesional mencetuskan cukai pendapatan Hong Kong?

Bayaran langganan versi profesional itu sendiri tidak membawa kewajipan cukai pendapatan di Hong Kong. Cukai ini ditentukan oleh pihak penyedia perkhidmatan berdasarkan sama ada mereka "menjalankan perniagaan di Hong Kong". Menurut Perkara 14 Ordinan Kastam, cukai pendapatan hanya dikenakan ke atas keuntungan yang terhasil atau berasal dari Hong Kong, serta mesti melibatkan aktiviti perniagaan yang berterusan. Syarikat SaaS asing yang tiada entiti tempatan, premis perniagaan tetap atau ejen perwakilan biasanya tidak dianggap sebagai menjalankan perniagaan di Hong Kong, dan oleh itu tidak perlu membayar cukai pendapatan atas hasil langganan.

Prinsip ini dinyatakan dengan jelas oleh Jabatan Hasil Hong Kong dalam panduan IRIS-21: syarikat bukan penduduk yang menyediakan perkhidmatan digital secara jarak jauh biasanya tidak mempunyai liabiliti cukai pendapatan jika pelanggan berada di Hong Kong tetapi pihak pembekal tiada institusi tetap tempatan. Dengan kata lain, platform antarabangsa seperti Adobe, Microsoft 365, dan Salesforce walaupun mempunyai ramai pengguna di Hong Kong, tidak dianggap menjalankan perniagaan tempatan kerana operasi utama mereka berada di luar negara dan perkhidmatan disampaikan secara automatik, maka pihak berkuasa cukai umumnya tidak mengenakan cukai.

• Adobe: Menyediakan perkhidmatan melalui entiti Amerika Syarikat; pembayaran pengguna Hong Kong diproses oleh sistem California tanpa syarikat tempatan yang membuat pengisytiharan cukai pendapatan
• Microsoft 365: Kawasan Asia Pasifik dikendalikan oleh entiti Ireland; pengguna Hong Kong merupakan sebahagian daripada kumpulan serantau dan tidak dikenakan cukai pendapatan secara berasingan
• Salesforce: Walaupun mempunyai ibu pejabat serantau di Singapura, perkhidmatan kepada Hong Kong tidak dianggap sebagai "perniagaan tempatan" dan dibebaskan daripada cukai menurut IRIS-21

Perlu diperhatikan bahawa pembeli tempatan tidak mempunyai tanggungjawab potongan sumber, berbeza dengan mekanisme W-8BEN-E di Amerika Syarikat. Walau bagaimanapun, untuk mematuhi keperluan audit, disyorkan agar kontrak langganan, invois dan rekod pembayaran disimpan sekurang-kurangnya tujuh tahun bagi membuktikan sifat transaksi dan asas pematuhan cukai.

Adakah pembeli di Hong Kong perlu membayar cukai nilai tambah atau cukai jualan?

Pengguna Hong Kong yang membeli perkhidmatan versi profesional tidak perlu membayar cukai nilai tambah (VAT) atau cukai barangan dan perkhidmatan (GST), kerana sistem cukai semasa Hong Kong tidak mengenakan jenis cukai penggunaan sedemikian. Semua harga langganan SaaS tempatan dikemukakan tanpa cukai penggunaan, satu perbezaan asas berbanding wilayah seperti Singapura dan Jepun yang telah melaksanakan GST.

• Singapura: Semua perkhidmatan digital import (termasuk SaaS luar negara) dikenakan GST 9%, yang dikutip oleh platform.
• Jepun: Syarikat bukan penduduk yang menyediakan perkhidmatan elektronik perlu membayar cukai jualan 10% di bawah mekanisme cukai songsang.
• Australia: Pembekal asing dengan pendapatan tahunan global melebihi 75,000 dolar Australia perlu mendaftar dan mengutip GST 10%.

Mengikut Laporan Ulasan Pertengahan Tempoh Pembangunan Sistem Cukai 2024 yang dikeluarkan oleh Biro Hal Ehwal Kewangan dan Kewangan Hong Kong, kerajaan dengan tegas menyatakan tiada rancangan untuk memperkenalkan sebarang cukai penggunaan umum atau GST dalam jangka pendek. Laporan ini menekankan bahawa sistem cukai rendah semasa membantu menarik syarikat teknologi antarabangsa menubuhkan operasi dan mengekalkan daya saing di rantau Asia Pasifik—sesuatu yang bertentangan dengan model ekonomi jiran yang menggunakan cukai untuk menampung perbelanjaan awam.

Walaupun transaksi tempatan dikecualikan daripada GST, langganan merentas sempadan masih boleh dipengaruhi oleh sistem cukai destinasi. Sebagai contoh, pengguna di EU yang membuat langganan perkhidmatan versi profesional melalui platform luar negara akan dikenakan VAT tempatan mengikut garis panduan OECD untuk perkhidmatan digital merentas sempadan. Sesetengah pembekal akan secara automatik menambah jumlah ini pada waktu bayaran, yang menjejaskan jumlah akhir yang dibayar.

Adakah yuran platform luar negara tertakluk kepada cukai setem Hong Kong?

Langganan perkhidmatan digital di Hong Kong, termasuk bayaran versi profesional oleh pembekal luar negara, tidak melibatkan cukai setem Hong Kong. Mengikut Ordinan Cukai Setem (Akta 117), cukai setem hanya dikenakan ke atas dokumen tertentu seperti hartanah, pemindahan saham dan sewa, manakala perkhidmatan perisian sebagai perkhidmatan (SaaS) atau perjanjian lesen tidak tergolong dalam lingkungan cukai. Oleh itu, syarikat tidak perlu memperuntukkan kos cukai untuk kontrak sedemikian.

Asas pengenaan cukai setem di Hong Kong secara jelas dibataskan kepada tiga jenis dokumen yang layak dikenakan cukai: Kelas A (jual beli hartanah), Kelas B (sewa hartanah), dan Kelas C (dokumen pemindahan saham). Semua ini melibatkan pemindahan undang-undang bagi aset fizikal atau instrumen kewangan, sesuatu yang sangat berbeza daripada sifat lesen berterusan perkhidmatan digital. Sebagai contoh, kontrak langganan Adobe Creative Cloud atau Microsoft 365 adalah berkaitan pemberian hak guna, bukan pemindahan aset, dan oleh itu dikecualikan daripada dokumen yang dikenakan cukai.

Dalam sepuluh tahun kebelakangan ini, jabatan cukai telah melakukan beberapa pemeriksaan terhadap kontrak perkhidmatan teknologi, tetapi tidak pernah menuntut cukai setem atas langganan SaaS. Berdasarkan ringkasan kes pentadbiran yang tersedia secara awam, termasuk:

• Pemeriksaan kontrak Zoom Communications pada 2023: Penggunaan perkhidmatan video tidak dianggap sebagai dokumen yang layak dikenakan cukai;
• Peninjauan lesen Salesforce CRM pada 2021: Diputuskan tiada keperluan membayar cukai setem;
• Penilaian kontrak Google Workspace pada 2019: Disimpulkan bukan dokumen Kelas C;
• Pemeriksaan Amazon Web Services (AWS) pada 2017: Dinyatakan secara jelas bahawa perkhidmatan awan tidak termasuk dalam skop kutipan;
• Siasatan lesen tempatan Oracle pada 2015: Akhirnya tiada tuntutan cukai setem dibuat.

Kesemua kes ini menunjukkan secara konsisten bahawa jabatan cukai menganggap lesen perisian dan perkhidmatan awan sebagai perbelanjaan operasi, bukan pemindahan modal. Dengan menggabungkan teks ordinan dan amalan penguatkuasaan, satu kesimpulan jelas dapat dibuat: kontrak SaaS tidak mencetuskan liabiliti cukai setem di Hong Kong.

Bagaimana mengenal pasti cukai tersembunyi dalam invois?

Cukai tersembunyi dalam invois versi profesional biasanya tidak dilabel secara langsung sebagai "cukai", tetapi muncul dalam bentuk caj tambahan. Untuk menentukan sama ada harga sudah termasuk cukai, perkara pertama ialah menyemak sama ada terma menyatakan "Inclusive of all taxes"; jika ditulis "Exclusive of duties", hampir pasti caj cukai tempatan dan kos kastam perlu dibayar secara tambahan.

• Caj urusan pembayaran merentas sempadan (1.5%-3.5%): Kebanyakan pembekal antarabangsa mengenakan caj ini melalui Visa atau Mastercard, terutama apabila langganan menggunakan kad kredit korporat, ianya secara automatik ditambah. Laporan Lembaga Perlindungan Pengguna 2023 mendapati aduan jenis ini menyumbang 41% daripada pertelingkahan perkhidmatan digital.
• Caj mata wang siling (2%-4%): Sesetengah platform seperti Adobe dan Autodesk tidak menggunakan kadar pertukaran masa nyata, malah menyertakan mekanisme penambahan harga tersembunyi, menyebabkan perbelanjaan sebenar dalam dolar Hong Kong lebih tinggi daripada jangkaan.

Perbezaan penetapan harga mengikut wilayah juga merupakan punca kos tersembunyi. Harga versi profesional di wilayah AS seringkali 20%-30% lebih murah berbanding kawasan Asia Pasifik, tetapi jika sistem mengesan IP Hong Kong, akaun sering dipaksa beralih ke wilayah dengan harga lebih tinggi. Disarankan menggunakan platform pembayaran yang menyokong pengurusan pengenalan geografi, seperti Stripe Billing, yang menyokong penetapan harga telus pelbagai mata wang.

• Pakej sokongan paksa (+15%-25%): Dalam pakej seperti Microsoft 365 Enterprise, sokongan teknikal dan audit pematuhan dibungkus sebagai "modul wajib", walaupun sebenarnya boleh dibeli secara berasingan.

Analisis invois yang telah dianonimkan menunjukkan bahawa perkhidmatan dengan bayaran bulanan kelihatan HK$8,000 boleh menyebabkan potongan sebenar sehingga HK$9,400. Disyorkan untuk memberi keutamaan kepada pembekal yang menyokong pembayaran melalui PayPal atau Wise, yang struktur cajnya terbuka dan mematuhi piawaian pendedahan cukai Hong Kong, mengurangkan risiko ketidakpatuhan pada masa hadapan.

Bagaimana syarikat harus membuat pengisytiharan perbelanjaan versi profesional?

Apabila syarikat membeli perkhidmatan versi profesional, tiada keperluan untuk membuat potongan sumber, tetapi syarikat mesti memastikan perbelanjaan tersebut layak sebagai perbelanjaan boleh ditolak mengikut Perkara 19C Ordinan Kastam, iaitu perbelanjaan itu mestilah "dilakukan semata-mata untuk menjana pendapatan yang layak dikenakan cukai", dan semua dokumen pematuhan mesti disimpan sepenuhnya untuk tujuan audit.

Mengikut Panduan Cukai Perbelanjaan Teknologi 2024 oleh KPMG Hong Kong, kesilapan biasa ialah syarikat salah mengklasifikasikan langganan versi profesional sebagai perbelanjaan modal bukan perbelanjaan operasi, yang boleh menyebabkan agensi cukai mengeluarkan notifikasi penyesuaian audit. Pengkelasan yang betul sebagai "perbelanjaan lesen berkala" membantu meningkatkan pematuhan dan ketelusan laporan kewangan.

Firma-firma perakaunan secara meluas menyarankan agar syarikat menyimpan lima dokumen pematuhan berikut untuk membuktikan kepentingan perniagaan dan tujuan perbelanjaan:

1. Penyata bank: Menunjukkan rekod transaksi pembayaran ke akaun rasmi pembekal
2. Invois elektronik: Menyatakan harga tanpa cukai, cukai yang dikenakan (seperti kadar sifar) dan tempoh perkhidmatan
3. Perjanjian perkhidmatan: Menyenaraikan skop penggunaan, terma lesen dan mekanisme penyegaran
4. Rekod log masuk IP: Menyokong bahawa perkhidmatan benar-benar digunakan untuk operasi perniagaan
5. Borang kelulusan dalaman: Menunjukkan bahawa pembelian IT telah diluluskan oleh jabatan kewangan dan undang-undang

Untuk mengukuhkan kawalan pematuhan, syarikat harus menubuhkan prosedur kelulusan pembelian IT yang piawai, dengan mensyaratkan semua permohonan langganan dilengkapkan dengan penyata cukai yang mengesahkan bahawa pembekal berada di luar negara dan tertakluk kepada mekanisme kadar sifar. Langkah ini tidak sahaja mengurangkan risiko pengisytiharan, tetapi juga meningkatkan kecekapan komunikasi dengan juruaudit.

Menjelang 2026, dengan peningkatan penguatkuasaan Jabatan Hasil Hong Kong terhadap perkhidmatan digital merentas sempadan, dijangka lebih banyak syarikat akan mengadopsi platform pematuhan cukai automatik untuk mengesahkan secara masa nyata kelayakan potongan perbelanjaan langganan, mencapai penjejakan hujung ke hujung daripada pembelian ke pengisytiharan.

We dedicated to serving clients with professional DingTalk solutions. If you'd like to learn more about DingTalk platform applications, feel free to contact our online customer service or email at This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.. With a skilled development and operations team and extensive market experience, we’re ready to deliver expert DingTalk services and solutions tailored to your needs!