ความจริงเกี่ยวกับการสมัครใช้บริการ SaaS ข้ามพรมแดน 3 ข้อที่ธุรกิจฮ่องกงต้องรู้ เรื่องการได้รับการยกเว้นภาษีและการเสียค่าใช้จ่ายแฝง

การสมัครรับข้อมูลแบบมืออาชีพจะทำให้เกิดภาษีเงินได้นิติบุคคลในฮ่องกงหรือไม่

ค่าธรรมเนียมการสมัครรับข้อมูลแบบมืออาชีพโดยตัวมันเองไม่ก่อให้เกิดหน้าที่ทางภาษีเงินได้นิติบุคคลในฮ่องกง ภาระหน้าที่ในการยื่นรายงานภาษีนี้ขึ้นอยู่กับผู้ให้บริการว่าดำเนินธุรกิจ "ในฮ่องกง" หรือไม่ ตามมาตรา 14 แห่งพระราชบัญญัติภาษี การเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลจะใช้เฉพาะกำไรที่เกิดขึ้นหรือมีแหล่งกำเนิดในฮ่องกง และต้องเป็นกิจกรรมทางธุรกิจที่ดำเนินอย่างต่อเนื่อง โดยทั่วไปแล้ว บริษัท SaaS ต่างชาติที่ไม่มีตัวแทนในประเทศ มีสถานประกอบการถาวร หรือตัวแทนในท้องถิ่น จะไม่ถือว่าดำเนินธุรกิจในฮ่องกง จึงไม่จำเป็นต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากรายได้จากการสมัครรับข้อมูล

หลักการนี้ได้รับการชี้แจงอย่างชัดเจนจากกรมสรรพากรฮ่องกงในคำแนะนำ IRIS-21: สำหรับบริษัทที่ตั้งอยู่ต่างประเทศที่ให้บริการดิจิทัลจากระยะไกล หากลูกค้าตั้งอยู่ในฮ่องกงแต่ผู้ให้บริการไม่มีสถานประกอบการถาวรในท้องถิ่น โดยทั่วไปจะไม่ก่อให้เกิดภาระภาษีเงินได้นิติบุคคล กล่าวอีกนัยหนึ่ง แพลตฟอร์มระดับนานาชาติ เช่น Adobe, Microsoft 365 และ Salesforce แม้มีผู้ใช้งานจำนวนมากในฮ่องกง แต่เนื่องจากศูนย์ปฏิบัติการตั้งอยู่ต่างประเทศและส่งมอบบริการโดยระบบอัตโนมัติ กรมสรรพากรจึงมักพิจารณาว่าไม่ได้ดำเนินธุรกิจในท้องถิ่น

• Adobe: ให้บริการผ่านนิติบุคคลในสหรัฐอเมริกา ระบบชำระเงินของผู้ใช้ในฮ่องกงดำเนินการโดยระบบแคลิฟอร์เนีย โดยไม่มีการยื่นรายงานภาษีเงินได้นิติบุคคลในท้องถิ่น
• Microsoft 365: พื้นที่เอเชียแปซิฟิกดูแลโดยนิติบุคคลในไอร์แลนด์ ส่วนฮ่องกงถือเป็นกลุ่มผู้ใช้ในภูมิภาค จึงไม่แยกคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
• Salesforce: แม้จะมีสำนักงานใหญ่ประจำภูมิภาคในสิงคโปร์ แต่การให้บริการแก่ฮ่องกงไม่ถือเป็น "ธุรกิจในท้องถิ่น" จึงได้รับการยกเว้นภาษีตาม IRIS-21

ควรทราบว่า ผู้ซื้อไม่มีหน้าที่หัก ณ ที่จ่าย เหมือนกลไก W-8BEN-E ของสหรัฐฯ อย่างไรก็ตาม เพื่อให้สอดคล้องกับข้อกำหนดการตรวจสอบ ควรเก็บรักษาสัญญาการสมัครรับข้อมูล ใบแจ้งหนี้ และหลักฐานการชำระเงินไว้อย่างน้อยเจ็ดปี เพื่อพิสูจน์ลักษณะการทำธุรกรรมและพื้นฐานความสอดคล้องทางภาษี

ผู้ซื้อในฮ่องกงต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีขายหรือไม่

ผู้ใช้ในฮ่องกงที่ซื้อบริการแบบมืออาชีพไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) หรือภาษีสินค้าและบริการ (GST) เนื่องจากระบบภาษีปัจจุบันของฮ่องกงยังไม่มีการเรียกเก็บภาษีบริโภคประเภทนี้ ราคาการสมัครรับข้อมูล SaaS ในท้องถิ่นทั้งหมดจึงแสดงเป็นราคาที่ไม่รวมภาษีบริโภค ซึ่งแตกต่างโดยสิ้นเชิงจากประเทศอื่นๆ เช่น สิงคโปร์ ญี่ปุ่น ที่มีการใช้ GST แล้ว

• สิงคโปร์: บริการดิจิทัลนำเข้าทั้งหมด (รวมถึง SaaS จากต่างประเทศ) ต้องเสีย GST 9% ซึ่งแพลตฟอร์มเป็นผู้เก็บแทน
• ญี่ปุ่น: กิจการต่างประเทศที่ให้บริการอิเล็กทรอนิกส์ต้องเสียภาษีบริโภค 10% ภายใต้กลไกการเรียกเก็บภาษีย้อนกลับ
• ออสเตรเลีย: ผู้จัดจำหน่ายต่างประเทศที่มีรายได้ทั่วโลกเกิน 75,000 ดอลลาร์ออสเตรเลียต่อปี ต้องลงทะเบียนและเก็บ GST 10%

ตามรายงาน "การทบทวนนโยบายภาษีระยะกลาง ปี 2024" ที่เผยแพร่โดยสำนักงานเศรษฐกิจและการคลังฮ่องกง รัฐบาลระบุอย่างชัดเจนว่าในระยะสั้นจะไม่มีแผนการนำภาษีบริโภคทั่วไปหรือ GST มาใช้ รายงานดังกล่าวเน้นว่าระบบภาษีต่ำในปัจจุบันช่วยดึงดูดบริษัทเทคโนโลยีระหว่างประเทศให้เข้ามาตั้งฐาน และรักษาขีดความสามารถในการแข่งขันในภูมิภาคเอเชียแปซิฟิก ซึ่งแตกต่างจากเศรษฐกิจอื่นในพื้นที่ที่ใช้ภาษีเพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายสาธารณะ

แม้ธุรกรรมในประเทศจะได้รับการยกเว้น GST แต่การสมัครรับข้อมูลข้ามพรมแดนอาจได้รับผลกระทบจากกฎหมายภาษีของปลายทาง เช่น ผู้ใช้ภายในสหภาพยุโรปที่สมัครรับบริการแบบมืออาชีพผ่านแพลตฟอร์มต่างประเทศ จะต้องถูกเรียกเก็บ VAT ท้องถิ่นตามหลักเกณฑ์ OECD ว่าด้วยการจัดเก็บภาษีบริการดิจิทัลข้ามพรมแดน ผู้จัดจำหน่ายบางรายจะคำนวณภาษีเพิ่มเติมโดยอัตโนมัติในขั้นตอนการชำระเงิน ซึ่งอาจส่งผลต่อจำนวนเงินที่ต้องชำระจริง

ต้องจ่ายอากรแสตมป์ฮ่องกงสำหรับบริการแพลตฟอร์มต่างประเทศหรือไม่

การสมัครรับข้อมูลบริการดิจิทัลในฮ่องกง รวมถึงค่าบริการแบบมืออาชีพที่เรียกเก็บจากผู้จัดจำหน่ายต่างประเทศ **ไม่เกี่ยวข้องกับอากรแสตมป์ฮ่องกง** ตามพระราชบัญญัติอากรแสตมป์ (มาตรา 117) อากรแสตมป์ใช้เฉพาะกับเอกสารประเภทเฉพาะ เช่น อสังหาริมทรัพย์ การโอนหุ้น และสัญญาเช่า ส่วนบริการซอฟต์แวร์ (SaaS) หรือข้อตกลงการอนุญาตไม่อยู่ในขอบเขตการจัดเก็บภาษี ดังนั้นองค์กรไม่จำเป็นต้องสำรองต้นทุนภาษีสำหรับสัญญาเหล่านี้

พื้นฐานการจัดเก็บอากรแสตมป์ในฮ่องกงจำกัดอย่างชัดเจนในเอกสารสามประเภท: A (การซื้อขายอสังหาริมทรัพย์), B (สัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์) และ C (หนังสือสำคัญการโอนหุ้น) เอกสารเหล่านี้ล้วนเป็นเอกสารทางกฎหมายสำหรับการโอนย้ายสินทรัพย์จริงหรือเครื่องมือทางการเงิน ซึ่งแตกต่างโดยสิ้นเชิงจากลักษณะการอนุญาตอย่างต่อเนื่องของบริการดิจิทัล ตัวอย่างเช่น สัญญาสมัครรับข้อมูล Adobe Creative Cloud หรือ Microsoft 365 เป็นการให้สิทธิ์การใช้งาน ไม่ใช่การโอนสินทรัพย์ จึงไม่อยู่ในขอบเขตของเอกสารที่ต้องเสียอากร

ตลอดสิบปีที่ผ่านมา กรมสรรพากรได้ดำเนินการตรวจสอบสัญญาบริการเทคโนโลยีหลายครั้ง แต่ไม่เคยเรียกเก็บอากรแสตมป์จากการสมัครรับข้อมูล SaaS ตามสรุปกรณีการบริหารที่สามารถตรวจสอบได้ รวมถึง:

• การตรวจสอบสัญญา Zoom Communications ปี 2023: ยืนยันว่าการสมัครบริการวิดีโอไม่ถือเป็นเอกสารที่ต้องเสียอากร
• การตรวจสอบการอนุญาต Salesforce CRM ปี 2021: ตัดสินว่าไม่จำเป็นต้องเสียอากรแสตมป์
• การประเมินสัญญา Google Workspace ปี 2019: สรุปว่าไม่ใช่เอกสารประเภท C
• การตรวจสอบ Amazon Web Services (AWS) ปี 2017: ระบุอย่างชัดเจนว่าบริการคลาวด์ไม่อยู่ในขอบเขตการจัดเก็บ
• การสอบสวนการอนุญาต Oracle ระดับท้องถิ่น ปี 2015: สุดท้ายไม่มีการเรียกร้องใด ๆ เกี่ยวกับอากรแสตมป์

กรณีดังกล่าวแสดงให้เห็นอย่างต่อเนื่องว่า กรมสรรพากรพิจารณาการอนุญาตซอฟต์แวร์และบริการคลาวด์เป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน ไม่ใช่การโอนย้ายทุน เมื่อพิจารณาจากบทบัญญัติของกฎหมายร่วมกับแนวทางการบังคับใช้ สามารถสรุปได้อย่างชัดเจนว่า: สัญญา SaaS ไม่ก่อให้เกิดภาระหน้าที่อากรแสตมป์ในฮ่องกง

วิธีอ่านค่าใช้จ่ายแฝงในใบเสนอราคา

ค่าใช้จ่ายแฝงบนใบเสนอราคาแบบมืออาชีพมักไม่ระบุโดยตรงว่าเป็น "ภาษี" แต่จะปรากฏในรูปแบบค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม เพื่อพิจารณาว่ามีการรวมภาษีหรือไม่ สิ่งแรกที่ควรตรวจสอบคือข้อความว่า "Inclusive of all taxes" หากระบุว่า "Exclusive of duties" แปลว่าแทบทุกกรณีต้องจ่ายภาษีท้องถิ่นและค่าใช้จ่ายศุลกากรเพิ่มเติม

• ค่าธรรมเนียมการชำระเงินข้ามพรมแดน (1.5%-3.5%): ผู้จัดจำหน่ายระหว่างประเทศส่วนใหญ่เก็บค่าธรรมเนียมนี้ผ่าน Visa หรือ Mastercard โดยเฉพาะเมื่อสมัครด้วยบัตรเครดิตบริษัท จะมีการเพิ่มโดยอัตโนมัติ รายงานปี 2023 จากคณะกรรมการคุ้มครองผู้บริโภคชี้ว่า ข้อร้องเรียนประเภทนี้คิดเป็น 41% ของการโต้แย้งบริการดิจิทัล
• ค่าใช้จ่ายอัตราแลกเปลี่ยน (2%-4%): แพลตฟอร์มบางแห่ง เช่น Adobe และ Autodesk ไม่ใช้อัตราแลกเปลี่ยนแบบเรียลไทม์ แต่ใช้กลไกการปรับราคาที่มองไม่เห็น ทำให้ค่าใช้จ่ายจริงในดอลลาร์ฮ่องกงสูงกว่าที่คาดไว้

ความแตกต่างด้านราคาตามภูมิภาคก็เป็นแหล่งต้นทุนที่อาจเกิดขึ้นเช่นกัน ราคาแบบมืออาชีพในอเมริกา มักต่ำกว่าภูมิภาคเอเชียแปซิฟิก 20%-30% แต่หากระบบตรวจพบ IP จากฮ่องกง อาจบังคับสลับไปยังบัญชีภูมิภาคที่แพงกว่า แนะนำให้ใช้แพลตฟอร์มการชำระเงินที่มีฟังก์ชันจัดการการระบุตำแหน่งทางภูมิศาสตร์ เช่น Stripe Billing ซึ่งรองรับการกำหนดราคาหลายสกุลเงินอย่างโปร่งใส

• บริการสนับสนุนที่ผูกมัดบังคับ (+15%-25%): เช่น ใน方案 Microsoft 365 Enterprise การสนับสนุนทางเทคนิคและการตรวจสอบความสอดคล้องถูกบรรจุเป็น "โมดูลจำเป็น" ทั้งที่สามารถซื้อแยกได้จริง

การวิเคราะห์ใบเสนอราคาที่ไม่ระบุชื่อแสดงให้เห็นว่า บริการที่แสดงราคารายเดือน HK$8,000 อาจมีการตัดเงินจริงถึง HK$9,400 แนะนำให้เลือกผู้จัดจำหน่ายที่รองรับการชำระเงินผ่าน PayPal หรือ Wise เป็นลำดับแรก เพราะโครงสร้างค่าใช้จ่ายเปิดเผยและสอดคล้องกับมาตรฐานการเปิดเผยข้อมูลภาษีของฮ่องกง ลดความเสี่ยงด้านความสอดคล้องในอนาคต

องค์กรควรแจ้งรายการค่าใช้จ่ายสำหรับบริการแบบมืออาชีพอย่างไร

เมื่อองค์กรซื้อบริการแบบมืออาชีพ ไม่จำเป็นต้องหัก ณ ที่จ่าย แต่ต้องแน่ใจว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวมีคุณสมบัติตามมาตรา 19C แห่งพระราชบัญญัติภาษี ที่ระบุว่า "สามารถหักได้" กล่าวคือ ค่าใช้จ่ายต้อง "เกิดขึ้นเพื่อสร้างรายได้ที่ต้องเสียภาษีอย่างแท้จริง" และต้องเก็บเอกสารที่ถูกต้องครบถ้วนเพื่อใช้ในการตรวจสอบ

ตาม "คู่มือภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายด้านเทคโนโลยี ปี 2024" ของ KPMG ฮ่องกง การที่องค์กรจัดประเภทการสมัครรับข้อมูลแบบมืออาชีพผิดเป็น ค่าใช้จ่ายลงทุน แทนที่จะเป็นค่าใช้จ่ายดำเนินงาน เป็นข้อผิดพลาดการยื่นภาษีที่พบได้บ่อย ซึ่งอาจทำให้กรมสรรพากรออกหนังสือแจ้งปรับยอดตรวจสอบ การจัดประเภทอย่างถูกต้องเป็น "ค่าธรรมเนียมการอนุญาตประจำ" จะช่วยเพิ่มความสอดคล้องและโปร่งใสในงบการเงิน

สำนักงานบัญชีส่วนใหญ่แนะนำให้องค์กรเก็บเอกสารสอดคล้อง 5 รายการต่อไปนี้ เพื่อพิสูจน์สาระทางธุรกิจและวัตถุประสงค์ของค่าใช้จ่าย:

1. รายการธนาคาร: แสดงประวัติการทำธุรกรรมที่ชำระเงินไปยังบัญชีทางการของผู้จัดจำหน่าย
2. ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์: ระบุราคาที่ไม่รวมภาษี ภาษีที่ใช้ (เช่น อัตราศูนย์) และระยะเวลาให้บริการ
3. ข้อตกลงการให้บริการ: ระบุขอบเขตการใช้งาน เงื่อนไขการอนุญาต และกลไกการต่ออายุ
4. บันทึกการเข้าสู่ระบบ IP: ยืนยันว่าบริการถูกใช้จริงในการดำเนินธุรกิจ
5. แบบฟอร์มอนุมัติภายใน: แสดงว่าการจัดซื้อ IT ได้รับการอนุมัติจากแผนกการเงินและกฎหมาย

เพื่อเสริมสร้างการควบคุมความสอดคล้อง องค์กรควรตั้งขั้นตอนการอนุมัติการจัดซื้อ IT มาตรฐาน กำหนดให้ทุกกรณีการสมัครรับข้อมูลต้องแนบหนังสือแสดงเจตนาด้านภาษี ยืนยันว่าผู้จัดจำหน่ายตั้งอยู่ต่างประเทศและอยู่ภายใต้กลไกอัตราศูนย์ วิธีนี้ไม่เพียงลดความเสี่ยงการยื่นภาษี แต่ยังช่วยเพิ่มประสิทธิภาพในการสื่อสารกับผู้สอบบัญชี

แนวโน้มในปี 2026 เมื่อกรมสรรพากรฮ่องกงเพิ่มความเข้มงวดในการตรวจสอบบริการดิจิทัลข้ามพรมแดน คาดว่าจะมีองค์กรมากขึ้นที่นำ แพลตฟอร์มความสอดคล้องทางภาษีอัตโนมัติ มาใช้ เพื่อยืนยันสิทธิ์การหักภาษีของค่าใช้จ่ายการสมัครรับข้อมูลแบบเรียลไทม์ และติดตามกระบวนการตั้งแต่การจัดซื้อจนถึงการยื่นภาษีอย่างครบวงจร

We dedicated to serving clients with professional DingTalk solutions. If you'd like to learn more about DingTalk platform applications, feel free to contact our online customer service or email at This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.. With a skilled development and operations team and extensive market experience, we’re ready to deliver expert DingTalk services and solutions tailored to your needs!